Налогом на доходы физического лица (НДФЛ) облагаются не суммы вкладов, а сумма годового процентного дохода, полученного по всем вкладам, размещенным в банках, находящихся на территории Российской Федерации в части превышения дохода (полученной суммы процентов), рассчитанного по формуле:

1 млн. Р * Максимальная ключевая ставка ЦБ за отчетный период (на 1-е число любого месяца отчетного периода)

В 2023 году максимальное значение ключевой ставки ЦБ зафиксировано на 1 декабря 2023 года в размере 15% годовых. Следовательно, налогообложению за 2023 год подлежат доходы в виде процентов по вкладам в сумме, превышающей 150 000 рублей.

С 2021 года введена прогрессивная шкала налогообложения*, при которой размер налога на доходы физических лиц зависит от суммы дохода:

• 13%, если общая сумма дохода клиента за год менее или равна 5 млн. рублей;
• 15% на сумму дохода клиента за год, превышающую 5 млн. рублей.

При подсчете совокупного дохода в расчет берутся не только полученные проценты по вкладам и счетам, но и прочие виды доходов (например, дивиденды, зарплата, доходы от операций с ценными бумагами и т.п.).

*Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы

Налог на доходы по вкладам начнет взиматься в 2024г. и будет рассчитываться исходя из доходов, полученных за 2023 год

Налог будет взиматься исходя из доходов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) гражданина во всех банках, находящихся на территории Российской Федерации

Процентный доход по валютным вкладам и счетам также будет учитываться в общей сумме доходов по вкладам за год. Он будет пересчитываться в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода

Налог не будет взиматься:

• если суммарный процентный доход по всем вкладам и счетам гражданина во всех банках РФ за год будет меньше произведения 1 млн ₽ и максимальной ключевой ставки на 1-е число каждого месяца;
• если проценты по рублевым вкладам и счетам за налоговый период не превышали 1 % годовых;
• с процентов по счетам эскроу.

Ежегодно, до 01 февраля банки будут передавать в налоговые органы сведения о суммах выплаченных процентов за налоговый период. Таким образом налоговый орган исчислит сумму налога по итогам налогового периода и направит единое уведомление с расчетом суммы к уплате.

Уплатить налог вкладчик должен будет самостоятельно не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным. Ближайший срок уплаты налога — 01 декабря 2024 года

Если вклад с ежемесячной выплатой процентов открыт, например, в апреле 2022 на 1 год, то налог за 2023 г. будет уплачиваться только с процентов, полученных за период с января по апрель 2023 г. Доход, полученный в 2022 г. учитываться не будет.

Если проценты по такому вкладу выплачиваются в конце срока, то при расчёте налога за 2023 г. будет учитываться общий доход по депозиту за весь срок вклада, полученный в апреле 2023 г.

Новый порядок налогообложения вкладов от 1 млн ₽ не распространяется на доходы, полученные по страховым программам и ценным бумагам. Для ценных бумаг, включая ОФЗ, действует отдельный порядок налогообложения

Если на момент выплаты дохода владельцем счета все еще является вноситель (т.е. 3-е лицо не вступило в право собственности), то налог платит вноситель. Если на момент выплаты дохода владельцем счета уже является 3-е лицо (3-е лицо вступило в права), то налог платит уже 3-е лицо